Yksityisen pk-osakeyhtiön sukupolvenvaihdoksen verotus : valmistautumisen ja toteutuksen haasteet sekä mahdollisuudet

Abstract

Sukupolvenvaihdoksessa on kyse tapahtumasta, jossa yhtiön omistus siirtyy vanhemmalta sukupolvelta nuoremmalle. Suomessa nämä tapahtumat ovat lähitulevaisuudessa yleisiä. Aihe on tärkeä, sillä monet yhtiöt kaatuvat juuri epäonnistuneen vaihdoksen seurauksena.

Tämä johtuu siitä, että vaihdoksiin sisältyy monia haasteita. Yhtäkään niistä vähättelemättä, tässä tutkimuksessa tarkastellaan pelkästään sukupolvenvaihdosten verotusta. Aiemman tutkimuksen mukaan yrittäjät pitävät kyseistä aihe-aluetta erityisen haastavana.

Verotuksen näkökulmasta sukupolvenvaihdos on hyvin laaja kokonaisuus. Samalla siihen liittyy monia erityisiä piirteitä tavalliseen yrityskauppaan verrattuna. Aiempi tutkimus osoittaakin, että hyvä lopputulos vaatii tapauskohtaista valmistautumista ja suunnittelua.

Tutkimuksessa tarkastellaan sekä vaihdoksen valmistelua että sen toteutusta. Ensimmäinen viittaa kauppatapahtumaa edeltäviin toimiin, kuten yritysjärjestelyihin tai omien osakkeiden hankintaan. Toteutukseen taas kuuluu erilaisia yhtiön arvoon ja vastikkeeseen liittyviä asioita. Myös huojennukset ovat tärkeitä. Tutkimuksen viime käden tavoitteena on tiivistää kokonaisuutta ja kertoa yrittäjälle: mitkä asiat ovat olennaisia sukupolvenvaihdoksen verotuksessa?

Vastauksen löytämiseksi haastatellaan seitsemää verotuksen asiantuntijaa. Osallistujiin lukeutuu kolme yksityisen sektorin veroasiantuntijaa, kaksi Verohallinnon asiantuntijaa ja kaksi KHT-tilintarkastajaa. Empiiristä osuutta edeltävä teoria luodaan pääasiallisesti kirjallisuudesta (mm. Immonen & Lindgren 2013). Myös lainsäädäntöä ja Verohallinnon ohjeistusta hyödynnetään.

Sukupolvenvaihdoksen verotuksen olennaiset asiat voidaan lopulta tiivistää viiteen pääkohtaan. Ensinnäkin, oma vero-osaaminen tulisi tiedostaa ja välttää arvailua. Ammattilaista on usein hyvä hyödyntää. Toisekseen, valmistautuminen kannattaa aloittaa ajoissa. Mitä pidempi on aikajänne, sitä enemmän on vaihtoehtoja. Kolmanneksi, vaihdosta ei tule tehdä "veropää" edellä. Muut tavoitteet luovat raamit verotuksen optimoinnille, ei toisinpäin. Neljänneksi, Verohallinnon suuntaan kannattaa toimia avoimesti ja muistaa, että verotuksessa vaaditaan käypää hinnoittelua. Ennakkoratkaisun hakeminen arvostuskysymyksiin on monesti järkevää. Viides kohta liittyy verolakien huojennuksiin. Niihin kannattaa tutustua ja totta kai käyttää, jos mahdollista.